Дом в Черногории

Главная » Нормативные документы » Законодательство » Закон о налоге с оборота недвижимости

Закон о налоге с оборота недвижимости

I ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1 Настоящим законом регулируются вопросы по обязательству оплаты налога с оборота недвижимости на территории Республики Черногории (в дальнейшем – Республика). Статья 2 Доходы от налога с оборота недвижимости зачисляются в бюджет Республики и бюджет единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимость в соотношении 50%:50%. Статья 3 Резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица) приравнены в правах и обязанностях по оплате налога с оборота недвижимости, если международным договором не определено иное. II ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 4 (1) Предметом налогообложения является оборот недвижимости. (2) Оборотом недвижимости в соответствии с настоящим законом считается любое приобретение собственности на недвижимость в Республике. (3) Приобретением собственности не недвижимость в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи считается: купля-продажа, обмен, наследование, дарение, взнос и изъятие недвижимости из хозяйственного общества, приобретение недвижимости в процедуре ликвидации или банкротства, приобретение недвижимости на основании решения суда или другого компетентного органа, а также другие способы приобретения недвижимости другими лицами. (4) Недвижимостью, в соответствии с настоящим законом, считаются земельные участки и строительные объекты. (5) Земельными участками из пункта 4 настоящей статьи считаются строительные, сельскохозяйственные, лесные и другие земельные участки. (6) Строительными объектами из пункта 4 настоящей статьи считаются здания и их части, независимо от их назначения. Статья 5 (1) Оборотом недвижимости в соответствии с настоящим законом не считается приобретение вновь построенных строительных объектов, которые подлежат налогообложению в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость. (2) Вновь построенными строительными объектами из пункта 1 настоящей статьи считаются объекты или их части, построенные, поставленные или оплаченные после вступления в силу Закона о налоге на добавленную стоимость. III НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК Статья 6 (1) Плательщиком налога с оборота недвижимости является приобретатель недвижимости. (2) Плательщиком налога с оборота недвижимости при обмене является каждый участник обмена. (3) Плательщиком налога с оборота недвижимости, в случае приобретения идеальной доли недвижимости является каждый приобретатель отдельно. Статья 7 (1) Плательщиком налога с оборота недвижимости при наследовании является наследник. Если наследник в течение процедуры наследования откажется от наследства или уступит его другому сонаследнику, он не платит по настоящему закону налог на отказ, т.е. уступку от прав наследства. (2) Плательщик налога с оборота недвижимости при дарении или других видах безвозмездного приобретения недвижимости является одаряемый или другое лицо, получившее недвижимость безвозмездно. (3) Плательщиком налога с оборота недвижимости в случае если недвижимость приобретается на основании договора пожизненного содержания, является приобретатель недвижимости. IV НАЛОГОВАЯ БАЗА Статья 8 (1) Налоговой базой налога с оборота недвижимости является рыночная стоимость недвижимости в момент приобретения недвижимости. (2) Под рыночной стоимостью недвижимости подразумевается цена недвижимости, которая достигается или может быть достигнута на рынке в момент приобретения собственности. Рыночная стоимость недвижимости устанавливается, как правило, на основании документов о приобретении. (3) Для обремененной недвижимости из налоговой базы налога с оборота недвижимости вычитается сумма обременений, о чем должна иметься документальная запись. (4) При возмездном приобретении недвижимости налоговой базой налога с оборота недвижимости является общая сумма компенсации за передачу права собственности на недвижимость. Общей суммой компенсации считается все то, что приобретатель недвижимости или другое лицо вместо приобретателя даст или оплатит для приобретения недвижимости (в частности, денежные выплаты, выплаты в натуре, вещах, услугах, перевод на себя долга бывшего владельца, уступка другой недвижимости, вещей или прав и др.). (5) При обмене недвижимости налоговая база устанавливается для каждого участника обмена согласно рыночной стоимости недвижимости, являющейся предметом обмена. (6) Если совладельцы приобретают идеальные части недвижимости, налоговая база определяется отдельно для каждого совладельца согласно рыночной стоимости части приобретаемой недвижимости. (7) Если сумма компенсации из пункта 4 настоящей статьи не соответствует рыночной стоимости в момент наступления налогового обязательства, рыночная стоимость определяется налоговым органом на основании оценки. V НАЛОГОВАЯ СТАВКА Статья 9 Налоговая ставка налога с оборота недвижимости является пропорциональной и составляет 2% от налоговой базы. VI ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1. Общее освобождение от налогообложения Статья 10 От оплаты налога с оборота недвижимости освобождаются: 1) Республика, единицы местного самоуправления, органы местного самоуправления, государственные органы, общественные учреждения, фонды и фондации, Красный крест, и другие гуманитарные организации на основании особых положений; 2) дипломатические и консульские представительства иностранных государств, аккредитованных в Республике на условиях взаимности и международные организации, для которых международным договором предусмотрено освобождение от оплаты налога с оборота недвижимости; 3) лица, приобретающие недвижимость в процедуре возврата изъятой недвижимости и в связи с аграрными преобразованиями; 4) лица, приобретающие дом или квартиру для решения жилищных нужд при условии, что они не имеют в своей собственности дом или квартиру, но не более 20 м2 на одного члена семьи. 5) лица, приобретающие недвижимость на основании договора пожизненного содержания, и которые являются наследниками первой очереди по отношению к наследователю. 6) лица, приобретающие отдельные доли недвижимости на основании прекращения общей долевой собственности или при разделе совместной собственности на недвижимость в пределах стоимости их доли, т.е. совместной собственности до прекращения общей долевой собственности, т.е. раздела; 7) неправительственные организации за недвижимость, предназначенную для осуществления их программной деятельности, для осуществления которой они были созданы. 2. Освобождение от налогообложения при взносе недвижимости в хозяйственное общество Статья 11 (1) Налог с оборота недвижимости не подлежит оплате в случае если недвижимость вносится в хозяйственное общество как учредительный взнос или при увеличении основного капитала в соответствии с Законом о хозяйственных обществах. (2) Налог с оборота недвижимости не подлежит оплате в случае приобретения недвижимости в процедуре присоединения, слияния и разделения хозяйственных обществ, осуществляемой в соответствии с законом из пункта 1 настоящей статьи. 3. Освобождение от налогообложения при наследовании, дарении и других случаях безвозмездного приобретения недвижимости Статья 12 (1) От налога с оборота недвижимости при наследовании, дарении и других случаях безвозмездного приобретение недвижимости освобождаются: 1) наследник первой очереди, супруг или супруга и родитель наследователя, т.е. одаряемым первой очереди и супруг или супруга дарителя; 2) наследник, т.е. одаряемый второй очереди, осуществляющий сельскохозяйственную деятельность и наследующий, т.е. принимающий в результате дарения имущество, которое он использует для осуществления сельско-хозяйственной деятельности, в случае если он проживал в совместном хозяйстве с наследователем, т.е. дарителем беспрерывно не менее трех лет до смерти наследователя, т.е. получения дара; 3) наследник, т.е. одаряемым второй очереди при наследовании, т.е. дарении одной квартиры, если он проживал непрерывно в совместном с наследователем, т.е. дарителем хозяйстве не менее одного года до смерти наследователя, т.е.получения дара; 4) бывшие супруги при регулировании своих имущественных отношений в связи с разводом; 5) одаряемый на имущество, которое было ему уступлено в процедуре наследования, и которое он унаследовал бы, если бы наследник –даритель отказался от наследства; 6) Республика как законный наследник. 7) неправительственные организации на подаренную недвижимость или недвижимость, полученную безвозмездно, а которая ими используется для осуществления программной деятельности, для которой они были созданы. (2) Если наследник, т.е. одаряемый из пункта 1 подпункта 2) настоящей статьи сменил деятельность до истечения пяти лет с даты наследования, т.е получения в подарок имущества, он должен сообщить об изменении деятельности в заинтересованный налоговый орган в течение 15 дней с момента возникновения изменения. (3) В случае из пункта 2 настоящей статьи наследник, т.е. одаряемый оплачивает налог на наследство и дарение по ставкам из статьи 9 настоящего закона. VII ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 13 (1) Налоговое обязательство возникает в день заключения договора, т.е. другой юридической сделки, на основании которой приобретается недвижимость. (2) Если недвижимость приобретается на основании решения суда или другого органа, налоговое обязательство возникает в день вступления в силу этого решения. (3) Если недвижимость приобретается на основании договора о пожизненном содержании, налоговое обязательство возникает в день смерти получателя содержания. (4) Суды и другие компетентные органы должны представлять в налоговый орган, на территории которого находится недвижимость, свои решения, на основании которых меняется право собственности на недвижимость в течение 15 дней по истечению месяца, в котором решение вступило в силу согласно правилам об обязательном представлении документации. VIII ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГА Статья 14 (1) Налогоплательщик о возникновении налогового обязательства сообщает в налоговый орган, на территории которого находится недостижимость, в течение 15 дней с даты возникновения налогового обязательства. (2) Налогоплательщик кроме уведомления о возникновении налогового обязательства, представляет договор, т.е. другой документ о совершенной сделке. (3) Налогоплательщик должен по требованию налогового органа представить и другие сведения, необходимые для определения налога. (4) Форма и содержание уведомления о возникновении налога с оборота недвижимости определяются министром финансов. IX УПЛАТА НАЛОГА Статья 15 Налогоплательщик уплачивает исчисленную сумму налога с оборота недвижимости в течение 15 дней с даты представления решения об установлении налогового обязательства. X ВОЗВРАТ НАЛОГА Статья 16 (1) Лицо, которое не должно было, но оплатившее налог с оборота недвижимости, пени, расходы принудительного взыскания или денежный штраф, имеет право на возврат оплаченных, т.е. нескольких оплаченных сумм. (2) Возврат оплаченной, т.е нескольких оплаченных сумм из пункта 1 настоящей статьи осуществляется по требованию налогоплательщика в течение 15 дней с даты подачи требования. Статья 17 (1) Если договор о передаче права собственности на недвижимость расторгается по воле обеих сторон в течение 60 дней с даты заключения договора, но до регистрации в земельных книгах нового владельца, или если договор расторгается или аннулируется решением суда, налогоплательщик имеет право на возврат оплаченной суммы налога. (2) Передача права собственности из-за расторжения или аннулирования договора или другой юридической сделки на условиях из пункта 1 настоящей статьи не считается новым изменением права собственности на недвижимость в соответствии с настоящим законом. XI СООТВЕТСТВЕННОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ДРУГИХ ПРАВИЛ И ПОЛОЖЕНИЙ Статья 18 Относительно пени, процедуры обжалования, возобновления процедуры, давности, принудительного взыскания и другого, что не определено отдельно настоящим законом применяются положения закона, определяющего процедуру налогообложения. XII ПОЛОЖЕНИЯ О ШТРАФНЫХ САНКЦИЯХ Статья 19 (1) Денежным штрафом стоимостью от двадцатикратного до двухсоткратного размера минимальной месячной оплаты труда в Республике будет оштрафовано лицо, т.е. предприниматель за правонарушение если: 1) не сообщит о возникновении налогового обязательства и если не представит сведения для определения налоговой базы (статья 14). 2) не уплатит налог в срок, установленный в статье 15 настоящего закона. (2) За правонарушения из пункта 1 настоящей статьи будет оштрафовано также ответственное лицо в юридическом лице денежным штрафом стоимостью от двукратного до двадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда в Республике. Статья 20 Денежным штрафом стоимостью от двукратного до двадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда в Республике будет оштрафовано за правонарушение физическое лицо, если: 1) не сообщит о возникновении налогового обязательства и если не представит сведения для определения налоговой базы (стать 14); 2) не уплатит налог в срок, установленный в статье 15 настоящего закона. Статья 21 Денежный штрафом стоимостью от пятикратного до двадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда в Республике будет оштрафовано ответственное лицо в суде или другом органе, если оно в установленном порядке не представит в налоговый орган решение, на основании которого меняется владелец недвижимости. XIII ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 22 В день вступления в силу настоящего закона прекращается действие положений статьи 23 Закона о налоге на недвижимость ("Служебные ведомости РЧ”, № 65/01) и положения Закона о налоге на имущество ("Служебные ведомости № 3/92, 30/93, 3/94, 42/94, 20/95 и 45/98), касающиеся налога с оборота недвижимости и прав и налогов на наследство и дарение. Статья 23 Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня публикования в "Служебных ведомостях Республики Черногории”.
1 2 3 4 5 Категория: Закон о налоге с оборота недвижимости \| Добавил: tata (22.02.2013)
Просмотров: 694 \| Рейтинг: 1.0/1